企業減負又出利好政策,2017減負政策

發表時間:2017-04-10 14:27:58 文章來源:華當教育網 www.owgtzl.live

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  分析人士認為,當前,實體企業既要面對收益減少的現實,又要投入大量資金用于研發創新,生存壓力越來越大,脫實向虛、產業轉移和部分企業倒閉三大不良苗頭已然顯現,不能讓稅費成為壓垮企業的最后一根稻草,2017年應當成為企業的“減負年”。《企業減負又出利好政策,2017減負政策》是小編為您精心準備的,希望對您有幫助。

  企業減負又出利好政策,2017減負政策

  近日,國家稅務總局發布《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號,以下簡稱34號公告),明確了企業福利性補貼支出、企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金、企業接受外部勞務派遣用工支出等的稅前扣除問題,放寬了企業工資薪金和職工福利費扣除口徑,再一次為企業減負。本期《南京稅務》專版就為您詳細解讀企業工資、福利稅前扣除的新規。

  焦點一:哪些福利性補貼可稅前扣除?

  溧水一家位于經濟開發區的私營企業,今年取消了上下班交通班車制度,改為向職工發放交通費補貼,并隨職工工資按月發放。稅務人員在為企業進行企業所得稅稅收政策輔導時發現,該企業財務人員將這部分交通費補貼計入了職工福利費范疇,在工資薪金總額14%的限額內進行了扣除。對此,稅務人員告訴納稅人,同時滿足一定條件的“交通費”補貼可以作為“工資薪金”在稅前扣除。

  稅務人員介紹:根據最新發布的《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)文的規定,企業的福利性補貼,如果列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放,且符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件第一條關于工資薪金的規定,可作為工資薪金支出,按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函[2009]3號文件第三條規定的職工福利費,按規定計算限額稅前扣除。

  具體來講,列入工資條中的 “職工福利費補貼支出”,如交通補助費等,符合上述文件規定的,可按照“工資薪金”在稅前扣除,不再是按照“職工福利費”扣除。這樣,工資薪金稅前支出扣除范圍擴大,職工福利費范圍支出縮小。因職工福利費稅前扣除受比例限制(不超過工資、薪金總額14%的部分),這樣從另一個角度增加了企業稅前扣除額,減輕了企業的稅收負擔。企業年度匯算清繳時工資薪金和職工福利費稅前扣除額發生變化,職工福利費超標的企業可能納稅調增額會減少,導致少繳納企業所得稅或者增大企業的虧損額。

  需要提醒的是,“固定與工資薪金一起發放的福利性補貼”并不是指固定每個月都有的,是指規定是固定的,也就是說企業“職工福利費補貼支出”一直以來都是“與工資薪金一起發放的”。

  焦點二:跨年支付的工資薪金如何稅前扣除?

  A企業2014年12月計提了年終獎100萬元,于2015年2月發放60萬元,剩余40萬元預計于2015年7月份發放。2015年5月31日該企業進行了2014年度企業所得稅年度申報,未對計提的獎金100萬元進行納稅調整。6月2日,主管稅務機關通過數據分析發現該企業有40萬元獎金尚未發放,要求企業將該筆獎金進行納稅調整計算繳納企業所得稅,而企業認為按照權責發生制原則,該筆獎金屬于2014年度的成本費用支出,可以在企業所得稅稅前列支,由此產生爭議。

  稅務人員解釋,考慮到很多企業12月份的工資薪金都是在當年預提出來,次年才發放,如果嚴格要求企業在每一納稅年度結束前支付的工資薪金才能計入本年度,則企業每年都需要對此進行納稅調整,不僅增加了納稅人的稅法遵從成本,加大了稅收管理負擔,也不符合權責發生制原則。因此,34號公告規定,企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定稅前扣除。例如,2015年2月份發放在2014年12月份計提的工資,就可以在2014年度企業所得稅匯算清繳時按規定稅前扣除。

  根據以上規定,A企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提2014年度的獎金60萬元,準予在匯繳年度按規定扣除。但應將已計提但尚未發放的獎金40萬元,在年度匯算清繳申報時進行納稅調整,計算繳納企業所得稅。

  外部勞務派遣用工支出如何稅前扣除?

  馬會計是一家大型建筑企業的財務,5月19日帶著企業所得稅納稅調整資料來到地稅大廳,希望稅務人員指導所得稅納稅調整。六合地稅局稅務人員查閱相關資料后發現,馬會計把2014年將支付給勞務派遣公司的勞務人員工資800萬元記入了工資總額,并以此工資總額為依據列支了職工福利費等三項經費,稅務人員告知馬會計該類勞務支付不能計入工資總額,應當計入勞務費用,工資總額多計入800萬元,以工資總額為依據扣除的職工福利費、工會經費、職工教育經費需要做納稅調增148萬元,調整應納稅額37萬元。

  稅務人員告訴馬會計,根據34號公告的規定,企業接受外部勞務派遣用工的費用,一般可區分為支付給勞務派遣公司和直接支付給員工個人兩種情況處理。對于根據協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,企業應作為勞務費支出,但需要取得勞務派遣公司開具的發票才能稅前扣除。

  對于直接支付給員工個人的費用,應作為“工資薪金支出”和“職工福利費支出”。屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(2012年第15號)第一條關于企業接受外部勞務派遣用工的相關規定同時廢止。

  特別提示,本公告適用于2014年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進行稅務處理的事項,符合

  本公告規定的可按本公告執行。


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